LA OCDE

LA DOBLE TRIBUTACION EN EL MARCO DE LA OCDE

Hay tres convenios  o modelos para evitar la doble tributación en los impuestos sobre la renta ,  modelo  de la ONU, OCDE Y EE.UU,  la diferencia de estos convenios radica en que cada uno de los modelos para evitar la doble imposición presentan distinta finalidad según se observe de distintos puntos de vista del desarrollo de cada país

En este articulo nos referiremos solo e a la doble tributación internacional en el marco de la OCDE para esto nos enfocaremos en el articulo 2 del convenio de Modelo de este mismo modelo, por ser del que en forma unánime siguen los países  Uniones Europeos miembros.

Este modelo afecta a los impuestos que gravan la totalidad de la renta  de las personas físicas o jurídicas así como los impuestos que graven  las ganancias derivadas de la enajenación de bienes e inmuebles y los que graven as plusvalías,  aunque no parece que el  que el modelos de la OCDE este construyendo un concepto de plusvalía al margen del concepto de renta.

El modelos OCDE trata de inspirar en los convenios que lo sigan permanentemente, estableciendo que estos serán de aplicación, no solo a los impuestos que sean recogidos en el texto del convenio si no que se apilaría a los impuestos de naturaleza idéntica que a futuro se puedan establecer a la fecha de la firma.

La problemática de estos  convenios no ha movido a la comunidad internacional para hacerse de una red de convenios de doble imposición como la existencia de impuestos sobre la renta y el patrimonio como ocurre en México el cual es uno de los máximos exponentes pues apenas dos convenios se han firmado sobre esta materia.

La OCDE ante esto aprobó en 1966 un proyecto de convenio al cual a seguido posteriormente un nuevo convenio modelo que sigue los mismos criterios básicos, el cual abarca todos los supuestos de doble imposición originados en la aplicación de los impuestos que graban las adquisiciones patrimoniales lucrativas,  con independencia  y que se reciba los bienes en una transmisión “Mortis Causa“ y cuyos rasgos básicos son iguales  a los del articulo 13 del modelo OSDE de 1977 donde se establece el régimen general aplicable a los supuestos de doble imposición de las ganancias de capital, actualmente el modelo de 1982 introduce dos métodos alternativos para evitar la doble imposición  los cuales son: Método de exención y el de imputación. 

SWAPS DE CREDITO

PARA QUE SON UTILES LOS SWAPS DE CREDITO?

En el mundo de las finanzas es necesario conocer términos y procesos dentro de este ambiente, por ejemplo los swaps son utilizados para reducir o mitigar los riesgo de tasas de interés, riesgos sobre el tipo de cambio y en otros casos se utilizan para reducir el riesgo de crédito, aunque son hechos a la medida siempre existe un riesgo crediticio propiciado por su operación.

Es decir, sirven para administrar el riesgo sobre el crédito a través de la medición y determinación del precio de cada uno de los subyacentes  como tasa de interés, plazo, moneda y crédito, estos riesgos pueden transferirse a un tenedor, permitiendo así un acceso al crédito con menor costo, ajustándose a la relación entre oferta y demanda de crédito.

Entendiéndose que como riesgo crediticio no es más que un riesgo de incumplimiento, habiendo dos riesgos, el primero es el swaps de incumplimiento (default swaps) que es cuando un vendedor de riesgo crediticio paga a otra parte por el derecho de recibir un pago en el caso de que se produjera el cambio acordado en el status crediticio del crédito en referencia,   y el segundo es un riesgo de swaps de retorno total (return swaps).

 Son instrumentos muy populares en la actualidad porque permiten retener el activo y a su vez segmentar y distribuir el riesgo, pero antes solo eran utilizados por los banco para proteger los créditos bancarios.

En conclusión es necesario el conocimiento de los swaps ya que son una herramienta efectiva en la economía a pesar de que no son muy populares, se debe tener el conocimiento del mercado global.  

PRESTAMOS PARALELOS

VENTAJAS DE LOS PRESTAMOS PARALELOS

Cuando por medio de un convenio  dos compañías acuerdan hacer préstamos cada una a las filiales de la otra se le llama préstamos paralelos, lo llaman definen como un precursor del moderno  swaps y tiene una finalidad similar a la de una swaps de divisas, con la diferencia de que incorpora un riesgo mayor de incumplimiento del compromiso. Estos préstamos tuvieron su origen en el Reino Unido como estrategia para evitar la rigidez del cambio de divisas y a la vez prevenir una salida del capital británico, este gobierno gravó con impuestos las transacciones en las divisas en los años setentas, incluyendo su propia moneda, lo que provocó el encarecimiento de la salida de su propio capital,  esperando que aumentara la inversión domestica, deteriorando la inversión en el exterior.

Una característica de este tipo producto financiero  es que permite aprovechar los fondos de una manera eficiente para que se pueda invertir sin que se tengan tantos riesgos de tener que comprometer garantías de bienes adicionales de lo que ya tiene invertido la banca prestadora.

En estos préstamos no se toma en cuenta el origen de los fondos, estos son aptos para todos, incluso para el lavado de dinero, también les llaman prestamos “back to back” y algunas de las condiciones que se dan a los clientes son las siguientes: Debe ser cliente del banco prestador, con un mínimo de saldo en un deposito a plazos, del cual se puede pedir el préstamo de  98%  de la cantidad del saldo. Los gastos de abrir los préstamos rondan cercanos al 0,01% de la cantidad prestada. Y los intereses son  de .05% por encima de los que se reciben en el depósito a plazos.

Son prestamos de cuatro participantes, dos sociedades actuando en sus respectivos países y dos filiales, una de cada sociedad, actuando en el país de la otra sociedad.

En conclusión, estos préstamo tienen ventajas y desventajas y las personas que los solicitan y pueden calificar para ellos deben estar bien informados y asesorados por consultores financieros.

PARTES RELACIONADAS

¿QUE ES UNA PARTE RELACIONADA?

Según el articulo 215 quinto párrafo de la ley de ISR  existen tres casos  para que se pueda considerar que dos o mas personas son “Partes Relacionadas“,  uno de ellos es cuando una persona participa de manera directa o indirecta en la administración  y tenga control o capital de la otra parte, también se puede señal cuando una persona o un grupo de personas participe indirectamente en la administración o en el capital de dichos grupos, otro de los casos en los que se puede considerar partes relacionadas en cuando se trate de asociaciones en participación  en esta situación se toma como parte relacionada sus integrantes.

Por lo tanto es responsable la administración  de la identificación  y revelación de las partes relacionadas así como las transacciones con dichas partes . Esta responsabilidad requiere  que la administración aplique sistemas de contabilidad y control interno  para así asegurar que las transacciones con las partes relacionadas sean iguales para poder ser reveladas en los estados financieros.

Para tratar de explicar  de una forma mas general lo que son las partes relacionadas se mencionarán  los siguientes ejemplos:

·      En una empresa las partes relacionadas y sus filiales son ;  asociadas , accionistas, propietarios principales, miembros familiares, accionistas etc.

·      Empresa que tiene uno o varios accionistas o propietarios comunes

·      Empresas con ejecutivos o gerencias comunes

En conclusión y en en base a lo anterior las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la capacidad de controlar a la otra parte o al menos que tenga una influencia sobre la otra parte al tomar decisiones de operación o financiera.

DERECHO INTERNACIONAL Y LA OCDE

Influencia de organismos internacionales  en las políticas públicas educativas en México.

Se vive  en un mundo cambiante y no se puede dar  el lujo de claudicar y quedarse atrás, hoy en día los programas educativos se trabajan a través de competencias, esto debido al cambio generacional determinado por los diferentes medios tecnológicos de comunicación, a diferencia de programas educativas de antaño que establecían temas generales como contenidos educativos, en torno a los cuales se organiza la enseñanza y se acotan los conocimientos los programas por competencias, parten del conjunto de capacidades que incluyen conocimientos, actitudes, habilidades y destrezas que un alumnos ha de adquirir en diversos contextos y a través de campos formativos, esto determinado por el mundo globalizado, mismo que nos ha permitido recapitular sobre el tipo de ciudadano que el entorno exige un ciudadano que sea capaz de visualizar problemas y generar habilidades para su solución.

Abtiguamente solo se requerian personas que fueran receptoras del conocimiento y los programas cumplian con su funcion de formar seres humanos que fueran abiertos al aprendizaje, hoy el modelo cambio gracias a los avances de la tecnologia y se requieren ciudadanos con una autonomia con la solucion de problemas informados con lo que sucede en su entorno y capaces de generar soluciuones.

Por ello México a tenido que realizar cambios basados en el tratado de libre comercio firmado en 1994 entre los paises de Estados Unidos y México, en el cual se establecieron compromisos, objetivos, obligacion y acuerdos donde para cumplirlos los tres países, y aun más México, no cuentan aun con una estructura laboral, educativa y comercial necesaria por lo que esta obligado a establecer politicas publicas para poder adaptarse  y unirse a las exigencias de competitividad sobre todo en el area laboral y comercial.

En la actualidad organismos bilaterales como el banco de México y el FMI estan apoyando proyectos en base a cristerios cientificos que obligan al gobierno a perfeccionar tecnicas y conocimientos sobre las necesidades y problemas reales para implementar politicas y cumplir con los estandares que los tratados exigen por medio de la educacion y la capacitación.

PARAISOS FISCALES

ANTECEDENTES DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES

Retomando la historia durante la segunda mitad del siglo XX donde había una época del desarrollo industrial económico tuvo su auge los llamados Regímenes fiscales Prefentes o paraísos  fiscales, en esa época de postguerra, donde se llevó el proceso de descolonización de algunas potencias  europeas, algunos países diseñaron sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello variadas estructuras jurídico fiscales.

Los motivos y razones son variadas, en algunos territorios sus tributarios con base en el principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o Panamá, otros como Holanda,  Luxemburgo o Suiza solo han tenido de motivo la competencia fiscal y en otros pequeños países es un medio con el cual se obtienen recursos.

Existe una dificultad para poder determinar cuándo un territorio o país es considerado un paraíso fiscal y no hay un número exacto o un criterio uniforme para determinarlo. Sin embargo la OCDE en el año 2000 dió a conocer un listado con 35 países o territorios y la ONU a su vez tiene censados 74 territorios.

Es importante revisar estos antecedentes y ver el impacto que esto a traído en los tiempos actuales a las economías de los países.

REGIMENES FISCALES PREFERENTES

QUÉ IMPACTO TIENEN EN MÉXICO LAS INVERSIONES EN PAÍSES CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES?

Los regímenes fiscales preferentes o también llamados paraísos fiscales son un territorio o estado que se caracterizan por aplicar un régimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se instalen en el territorio a efectos legales en el mismo. Típicamente estas ventajas consisten en una exención total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos.

Esto pasa cuando  una persona o compañía se  traslada o se hace  residente a efectos fiscales del mismo, otra forma es establecer una entidad jurídica separada o subsidiaria como una compañía exterritorial, “off shore” de fideicomiso o fundación en el paraíso fiscal. Los activos se trasfieren a la nueva compañía de forma que los beneficios puedan ser realizados o las rentas cobradas en el paraíso  fiscal.

A veces esta evasión de impuestos no es siempre limpia y depende de la legislación de los países involucrados y de las circunstancias particulares de las compañías o individuos implicados.

Según la publicación del diario londinense The Guardian, se estima que más de 11 trillones de dólares están depositados en países como suiza, Liechtenstein, andorra, Mónaco y gran diversidad de islas del Caribe que ofrecen discreción en el manejo de las cuentas bancarias, esto lleva a una pérdida de 250 mil millones aproximadamente de ingresos fiscales para los gobiernos del mundo.

No se sabe cuánto de este dinero pertenece a mexicanos ni cuanta cantidad deja de recaudar el gobierno mexicano por esta causa, pero no hay duda que la existencia de estos países implica una fuerte pérdida al tesoro público.

La postura ante estas prácticas del mandatario mexicano Felipe Calderón y como Presidente del G-20 en el 2012, es que México será promoviendo la trasparencia, el intercambio de información y la adopción de estándares en materia tributaria, manteniendo estas cuestiones en un ámbito estrictamente técnico, fuera de toda consideración política, que afecte la imagen y que ponga en duda el compromiso de los países en su lucha contra la evasión fiscal.

Aún así, considero que los ciudadanos no deben dejar de exigir y vigilar al gobierno federal que utilice todas las medidas a su alcance para agravar y repatriar los millones de dólares que se van al extranjero, no solo del narcotráfico sino de empresarios que ocultan sus acaudaladas fortunas y así roban grandes recursos públicos que pertenecen a todos los mexicanos y podrían ser de gran utilidad para enfrentar la crisis económica actual.